A importância dos controles internos para uma contabilidade de alto desempenho

Partindo do princípio que todas, ou melhor, quase todas as atividades operacionais de uma organização devem ser registradas nos livros contábeis, fica fácil entender porque que o sistema de controles internos tem um papel primordial para a qualidade destes registros, principalmente agora que os sistemas estão cada vez mais integrados, tirando da contabilidade à atividade de inclusão das informações no sistema operacional, que é realizado pelo setor executor.

Na auditoria externa, avaliamos os controles internos, para definir o escopo do trabalho na visita final, pois por principio, se os controles internos são bons, os números contábeis tendem a ser mais confiáveis, então, podemos reduzir os testes de validação das transações e saldos. Por outro lado, se os controles internos são fracos, os números contábeis tendem a ser menos confiáveis, obrigando-nos a aumentar os testes de validação das transações e dos saldos.

É muito importante que o contador tenha uma visão crítica dos sistemas de controles internos, ele não pode delegar este trabalho, é responsabilidade dele trabalhar junto com os diversos gestores para o fortalecimento do sistema de controles internos.

Precisamos relembrar alguns conceitos importantes quando tratamos os controles internos:

• Controle interno não é uma atividade individual, é um sistema, e deve ser visto com visão de portfólio,
• A responsabilidade principal pelo sistema de controles internos é da alta administração, contudo cada gestor e colaborador desempenham um papel importante para um sistema eficiente e eficaz de controles internos,
• Controles internos estão sempre relacionados a riscos, é uma resposta para mitigação do risco,
• Ele não é absoluto, apenas oferece uma razoável garantia de que os objetivos do processo serão alcançados,
• O sistema de controles internos não transforma uma gestão pobre em uma gestão de alto desempenho.

O COSO – Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicou em 2013 a nova estrutura integrada para controles internos, a qual traz conceitos importantes para as empresas utilizarem como paradigmas, mesmo aquelas que não estão sob as normas da lei Sarbanes-Oxley.

Vamos comentar sobre os objetivos relacionados com os controles internos, e que são definidos pelo COSO. Basicamente os objetivos são:

• Operacional – Os controles internos devem proporcionar eficiência e eficácia aos diversos processos operacionais,
• Exatidão das Informações (relatórios) – O novo COSO 2013 expande o escopo deste objetivo para além dos números financeiros, dizendo que todas as informações e relatórios financeiros ou não devem atender os requisitos de qualidade de registro e exatidão,
• Conformidade – cada vez mais este quesito é importante na ambiente corporativo e o sistema de controles internos deve atuar para que a organização esteja sempre em conformidade com leis, normas e regulamentos.

O AICPA ainda agrega outro item nesta lista de objetivos, o qual consideramos muito importante para a qualidade dos números contábeis. Este objetivo é a importância dos controles internos com a salvaguarda dos ativos.

Como vocês podem notar, é de extrema importância para a contabilidade que a empresa conte com um sistema de controles internos eficiente, eficaz e econômico, e o contador deve ter pleno conhecimento dos conceitos e ferramentas utilizadas na gestão dos controles internos.

Seja feliz!

Outubro 2014, São Paulo, Brasil.