O Processo de Controle Interno - Segundo o COSO

Segundo o Coso, controle interno é um processo. Este processo é constituído de 5 elementos, que estão inter-relacionados entre si, e presentes em todo o controle interno. Os 5 elementos são:

• Ambiente de Controle
• Avaliação e Gerenciamento dos Riscos
• Atividade de Controle
• Informação e Comunicação
• Monitoramento

Primeiro Elemento: Ambiente de Controle

Ambiente de controle é a consciência de controle da entidade, sua cultura de controle. Ambiente de controle é efetivo quando as pessoas da entidade sabem quais são suas responsabilidades, os limites de sua autoridade e se têm a consciência, competência e o comprometimento de fazerem o que é correto da maneira correta. Ou seja: os funcionários sabem o que deve ser feito? Se sim, eles sabem como fazê-lo? Se sim, eles querem fazê-lo? A resposta não a quaisquer dessas perguntas é um indicativo de comprometimento do ambiente de controle.

Ambiente de controle envolve competência técnica e compromisso ético; é um fator intangível, essencial à efetividade dos controles internos.

A postura da alta administração desempenha papel determinante neste componente. Ela deve deixar claro para seus comandados quais são as políticas, procedimentos, Código de Ética e Código de Conduta a serem adotados. Estas definições podem ser feitas de maneira formal ou informal, o importante é que sejam claras aos funcionários da organização. O exemplo “vem de cima”: quem dá o tom de controle da entidade são seus principais administradores.

Dicas:

• O ambiente de controle é mais efetivo na medida em que as pessoas tenham a sensação que estão sendo controladas;
• Certifique-se que os funcionários conhecem suas responsabilidades e a função de seus serviços;
• Verifique se há um plano adequado de treinamento;
• Verifique se os funcionários sabem qual o padrão de conduta e ética a serem seguidos;
• Verifique se são tomadas as ações corretivas disciplinares devidas, quando o funcionário não agir de acordo com os padrões de conduta e comportamento esperados ou de acordo com as políticas e procedimentos recomendados.

Leia aqui o artigo na íntegra.

Fonte: Portal de Auditoria, em 18.07.2017.